Veroja voidaan maksaa liikaa, jos ennakkomaksut suoritetaan tai verovelat lasketaan väärin. Tämän toiminnan huomioon ottamiseksi kirjanpidossa on viitattava PBU 18/02: een ja Venäjän federaation valtiovarainministeriön 15. huhtikuuta 2003 päivättyyn kirjeeseen nro 16-00-14 / 129, joissa ilmoitetaan pääkohdat tällaiset kulut.
Ohjeet
Vaihe 1
Laske ja maksa talousarvioon ennakot tuloverot. Heijastaa tätä operaatiota tilin 51 "Vaihtotili" hyvitykseen alitilin 68-40 "Tuloverovelka" mukaisesti. Alatili 68-5 muodostetaan nimenomaan ennakkomaksujen kirjanpitoa varten ja se auttaa laatimaan tilinpäätöksen oikein.
Vaihe 2
Laske tulovero raportointikauden tulosten perusteella. Tätä varten lisätään tämän veron nimellistulojen tai -kulujen määrä ja heijastetaan laskettu summa tilin 68-4 "Tuloverolaskelmat" hyvityksessä vastaavasti tilin 99-3 "Ehdolliset tuotot ja kulut" kanssa. Määritä sitten pysyvän verovelan määrä, joka on yhtä suuri kuin pysyvän eron ja verokannan tulo. Harkitse tätä velkaa tilin 68-4 hyvityksestä kirjeenvaihdossa tilin 99-2 "Pysyvä verovelka" kanssa.
Vaihe 3
Laske laskennallisen verosaamisen määrä, joka on yhtä suuri kuin aikaero kerrottuna verokannalla. Heijastaa tätä operaatiota tilin 68-4 hyvityksellä ja tilin 09 "Laskennalliset verosaamiset" veloituksella. Jos kirjanpidon voitto on suurempi kuin verotuksessa, muodostuu verotettava ero. Sen määrän tuloa verokannalla kutsutaan laskennalliseksi verovelaksi, joka otetaan huomioon tilin 77 "Laskennalliset verovelat" hyvityksellä ja tilin 68-4 veloituksella.
Vaihe 4
Määritä alatilin 68-4 saldo raportointikauden lopussa ja vähennä siitä tosiasiallisesti maksettujen ennakkomaksujen määrä. Jos on maksettu liikaa, se kirjataan osana saamisia. Taseessa tämä summa näkyy rivin 240 "Myyntisaamiset" kohdassa 2 "Vaihto-omaisuus". Samanaikaisesti 4 jakson rivillä 515 on ilmoitettava laskennallisen verovelan romahtunut saldo.
