Maailman ja Venäjän käytännössä erityisiä verosääntöjä käytetään laajalti liiketoimiin, joihin osallistuvat lähipiiriryhmät. Erikoishintojen vahvistamista tällaisissa tapauksissa kutsutaan siirtohinnoitteluksi.
Siirtohinnaksi kutsutaan hintaa, joka on voimassa toteutettaessa liiketoimia saman yrityksen eri osastojen tai samaan yritysryhmään kuuluvien yksiköiden välillä. Siirtohinnoittelu on siis näiden yritysten välistä määrätietoista hinnoittelutoimintaa.
Nämä hinnat mahdollistavat kokonaistulojen uudelleen jakamisen niiden hyväksi, jotka ovat maissa, joissa verot ovat alhaiset. Siirtohintojen vahvistaminen on yksi yleisimmistä menetelmistä verosuunnittelussa ja valtion hyväksi maksettujen verojen minimoimisessa maailman käytännössä.
Tästä syystä siirtohinnoista on tullut hallituksen finanssipalvelujen valvonnan kohde. Esimerkiksi Venäjän federaation verolakissa säädetään erityisestä osiosta, jossa täsmennetään veroviranomaisten valtuudet valvoa hinnoittelua lähipiirien välisissä liiketoimissa. Venäjän veroviranomaisten lähestymistavat tällä alalla liittyvät läheisesti periaatteisiin, joita ulkomaiset verohallinnot käyttävät laajalti.
Aikaisin yrityksiä säännellä siirtohinnoittelua teki Yhdysvallat 1960-luvun puolivälissä. Venäjän tällä alalla voimassa oleva lainsäädäntö on ollut voimassa vuodesta 2012. Lain mukaan lähipiirien välisiä liiketoimia valvotaan siirtohintojen sääntelyn näkökulmasta. Joissakin tapauksissa veropalvelulla on oikeus verrata veronmaksajien tosiasiallisesti käyttämiä hintoja markkinahintoihin. Jos paljastuu merkittäviä ja perusteettomia poikkeamia markkinahinnoista, veroviranomaisilla on oikeus periä lisäveroja.
Samalla valvonnan kohteina ovat liiketoimet, joiden liikevaihto on yli miljardi ruplaa vuodessa; liiketoimet, joissa osallistujat ovat ulkomaisia lähipiiriä; jossa yksi osapuolista soveltaa erityisiä verojärjestelmiä (UTII, STS) sekä useita muita lainsäätäjän määrittelemiä liiketoimia. Tällaisten tapahtumien osalta veronmaksajan on toimitettava asiaankuuluva ilmoitus veropalvelulle ja laadittava erityishinnoittelut siirtohinnoittelusta.
Yritykset, jotka ovat erikoistuneet siirtohinnoitteluun suoraan liittyvien asioiden ratkaisemiseen, toimivat menestyksekkäästi Venäjän liiketoimintakäytännössä. Tällaisten yritysten asiantuntijat kouluttavat hinnoittelumenetelmiä, toteuttavat konsultointiprojekteja eri tuotantosuuntautuneille yrityksille.
Verotuksen optimointi edellyttää siirtohinnoittelun lainsäädännön tuntemusta, kykyä ylläpitää asianmukaista asiakirjavirtaa ja soveltaa kohtuullisesti hintoja myös verotuksen alaisiin liiketoimiin.
Yksi keskeisistä kohdista siirtohinnoittelun alalla on hintariskien oikea diagnoosi, joka toteutetaan ottaen huomioon yritysten tuotanto- ja markkinointitoimet, olemassa oleva toimitusjärjestelmä ja konsernin sisäisten liiketoimien jäsentäminen. Siirtohintojen pätevä määrittäminen edellyttää myös tehokasta johtamista ja vuorovaikutusta yrityksen eri osastojen välillä osana toimenpidekokonaisuutta, jolla varmistetaan verovaatimusten tiukka noudattaminen.
Venäjän valtiovarainministeriö ja maan veroviranomaiset osallistuvat aktiivisesti selvitystyöhön asioissa, jotka syntyvät päivitetyn siirtohintoja koskevan lainsäädännön käyttöönoton yhteydessä. Lain normien soveltaminen tällä alalla liittyy usein vaikeuksiin, jotka johtuvat tiettyjen säännösten sanamuodon epäselvyydestä ja raportoinnin vaivattomuudesta.
Kehittäessään siirtohinnoittelusääntöjä lainsäätäjä otti lähtökohdaksi useissa ulkomailla kehitetyt hintavertailun periaatteet. Asiantuntijat eivät sulje pois muutoksia kotimaiseen verolainsäädäntöön aineettomien hyödykkeiden kauppaa varten. Näiden muutosten ja rajoitusten tarkoituksena on torjua veropohjan heikkenemistä ja yritysten voittojen mahdollista poistamista verotuksesta.
