Kiinteä maksu PFR: ään on pakollinen kaikille yksityisille yrittäjille verojärjestelmästä riippumatta. Vaikka rekisteröisit yksittäisen yrittäjän, mutta et harjoittanut mitään toimintaa, sinun on silti maksettava maksuja (ottaen huomioon päivien lukumäärä valtion rekisteröintipäivästä). Vaikka yksittäinen yrittäjä työskentelee samanaikaisesti työsopimuksen nojalla ja työnantaja maksaa siitä maksuja, tämä ei vapauta häntä velvollisuudesta maksaa maksuja.
Vuonna 2014 yksittäisten yrittäjien pakolliset maksut "itselleen" eläkerahastoon lasketaan uusien sääntöjen mukaisesti. Jos aikaisemmin maksujen määrä oli sama kaikille yksittäisille yrittäjille tulotasosta riippumatta - esimerkiksi 35 664, 66 ruplaa vuonna 2013, sitten vuodesta 2014 alkaen otetaan käyttöön progressiivinen asteikko - mitä korkeammat yrittäjän tulot, sitä enemmän hän maksaa eläkerahastoon. Vastaavat muutokset hyväksyttiin liittovaltion laissa 23.07.13 nro 237-FZ.
Vuodesta 2014 alkaen maksuosuudet lasketaan seuraavien sääntöjen mukaisesti:
- Jos yrittäjän vuotuinen tulo on alle 300 000 ruplaa, vakuutusmaksujen määrä lasketaan seuraavan kaavan mukaan: yksi vähimmäispalkka * 12 * PFR-tariffi (26%).
- jos vuositulojen määrä ylittää 300 000 ruplaa, maksuosuuksien määrä on: 1 vähimmäispalkka * 12 * 26% + 1% tulojen määrästä, joka ylittää 300 000 ruplaa.
Minimipalkka on noussut vuodesta 2014, ja sen on tarkoitus olla 5554 ruplaa. Maksuosuudet MHIF: lle (liittovaltion pakollisen sairausvakuutuksen rahasto) ovat kiinteät, eivätkä ne riipu tulotasosta - 3399,05 ruplaa (ne lasketaan seuraavasti - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Siten yrittäjille, joiden tulot ovat enintään 300 000 ruplaa, kiinteät maksut ovat 20 727,53 ruplaa, josta 17328,48 ruplaa eläkerahastoon (5554 * 26% * 12 kuukautta) ja 3399,05 MHIF: lle. Tämä on melkein kaksi kertaa vähemmän kuin vuonna 2013.
Tarkastellaan toista tapausta, jolloin yrittäjän tulot ovat yli 300 000 ruplaa. Oletetaan, että yrittäjän tulot yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesta toiminnasta olivat vuonna 2014 350 000 ruplaa, UTII: stä 90 000 ruplaa. On käynyt ilmi, että tulojen kokonaismäärä oli 440 000 ruplaa.
Maksun määrä vuonna 2014 PF: ssä voidaan laskea kaavalla 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Lisäämällä maksujen summa FFOMS: iin 3399,05 ruplaa, niin maksamme 22127,53 ruplaa.
Kaikkien yrittäjien on maksettava 20 727,53 ruplaa kiinteitä maksuja 31. joulukuuta mennessä. 1% tuloista, jotka ylittävät 300 000 ruplaa, on siirrettävä ennen 1. huhtikuuta 2015.
Samanaikaisesti rahanpesun selvittelykeskukseen suoritettavien maksujen enimmäismäärä on määritetty. Se lasketaan kahdeksan vähimmäispalkan perusteella. Tämän ja yrittäjän korkeamman tulotason perusteella eläkerahastoon suoritettavat maksut ovat 138 627,84 ruplaa.
Useimpia yrittäjiä huolestuttava kysymys on, kuinka tulojen määrä määritetään. Tässä tapauksessa kaikki riippuu sovelletusta verojärjestelmästä:
- UTII-maksajien osalta laskennallisen tulon määrä toimii tulona; kannattavuuden perusindikaattorit on lueteltu RF-verolain 346.29 artiklassa. On pidettävä mielessä, että jos yrittäjä harjoittaa erityyppistä toimintaa, joka kuuluu UTII: hen, laskennalliset tulot lasketaan yhteen.
- verotusta koskevassa patenttijärjestelmässä otetaan huomioon mahdollinen tulo - se, jonka perusteella patentin arvo määritetään;
- OSNO: ssa - tulot, jotka on kirjattu Venäjän federaation verolain 227 artiklan mukaisesti (tulot, joista kannetaan henkilökohtainen tulovero); kuluja ei oteta huomioon;
- yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verotettavana "tulo" - Venäjän federaation verolain 346.15 §: n mukainen tulo.
- yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, jonka verotus on "tulot vähennettynä kuluilla" - Venäjän federaation verolain 346.15 §: n mukaiset tulot; kulut eivät sisälly hintaan.
- yhtenäisen maatalousverotulon kanssa 1 artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.5.
Jos yksittäinen yrittäjä yhdistää toiminnassaan useita verojärjestelmiä samanaikaisesti, niistä saadut tulot lasketaan yhteen.
PFR: ssä on rajoituksia verotettavan tulon enimmäismäärälle - vuonna 2014 se on kahdeksan kertaa vähimmäispalkka. Toisin sanoen, jos yrittäjän vuoden tulot ovat vähintään 12 430 000 ruplaa, hänen on maksettava 138 627, 84 ruplaa.
Veroviranomaiset toimittavat tiedot yrittäjien tuloista rahanpesun selvittelykeskukselle raportointia seuraavan vuoden 15. kesäkuuta asti.
On tärkeää ottaa huomioon, että jos verovelvollinen ei esitä veroilmoitusta ajoissa, eläkerahasto laskee 15. kesäkuuta 2015 jälkeen kiinteät maksut kahdeksan vähimmäispalkan, ts. 138 627,84 ruplaa.
