Kaikista Venäjän tuloista maksetaan vero. Osinkoveron maksaja on aina osingonsaaja. Jos yritys toimii maksajana, se vähentää verot, jos yksityishenkilö on yksityishenkilö, sitten henkilökohtainen tulovero. Osingonjako-organisaatio pidättää kuitenkin maksajalta ja maksaa tämäntyyppiset verot, koska verolain mukaan sen on toimittava veroagenttina. Kuinka tämän tyyppiset verovähennykset lasketaan?
Veroasiamies saa tämän velvoitteen, jos yritys on yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (yksinkertaistettu verojärjestelmä), yhtenäisessä maatalousverossa (yhtenäinen maatalousvero) tai UTII: ssä (laskennallisen tulon yhtenäinen vero).
Osinkoverojärjestelmä ja -kaava
Verolain 275 §: n 5 momentissa on tarkka kaava siitä, kuinka lasketaan verovähennykset Venäjän veropalvelulle kaikentyyppisistä osingoista.
K * CH * (D1 - D2) = H
Lisäksi laskennan osatekijöiden arvot:
K on koko osingon määrä, jonka organisaation tulisi jakaa vastaanottajille, jaettuna tämän organisaation jakamien osinkojen kokonaismäärällä.
СH - tiettynä ajanjaksona ja kyseiseen henkilöön sovellettava verokanta.
D1 on kaikki osingot (tai kokonaismäärä) ennen jakamista ja jakamista.
D2 on yhtiölle kuluvana ja edellisenä raportointikautena maksettujen osinkojen määrä, mutta vain, jos niitä ei ole aiemmin otettu huomioon laskennassa.
H - todellinen "verosumma", joka on pidätettävä edelleen ja siirrettävä veroviranomaiselle tuloista.
Kaava menettää merkityksensä, jos lasketaan osinkovero ulkomaisten yritysten ja ulkomaalaisten hyväksi. Ne maksavat saman artiklan mutta 6 kohdan mukaan veroja ottaen huomioon veroasiamiehen jakamien osinkojen koko määrän. Tilanteessa, jossa yksityishenkilöt saavat varoja. tai oikeushenkilö - asuva Venäjällä, yllä olevan kaavan käytön kielto kumotaan.
Tärkeitä ominaisuuksia
Virheiden välttämiseksi on ehdottomasti otettava huomioon seuraavat vivahteet:
- Jaettavien osinkojen kokonaismäärä (D1 sekä indikaattorin K nimittäjä) sisältää väistämättä myös osinkoja ulkomaisille yrityksille ja "fyysikoille", jotka eivät ole virallisesti Venäjän ulkomaisia asukkaita. Nämä ovat selitykset maan valtiovarainministeriön 8. heinäkuuta 2014 päivätyissä kirjeissä N33030.
- Kokonaismäärä sisältää aina ne, joista ei kanneta "kannattavaa" veroa. Selitys: tarkoitamme siis osinkoja, jotka ovat kertyneet sekä valtion että kuntien omistamista osakkeista, sijoitusrahastojen ja julkisoikeudellisten järjestöjen osakkeista. Tietoja tästä on maamme valtiovarainministeriön 11. kesäkuuta 2014 päivätyssä selityksessä N03-08-05 / 28295.
- Aikaisemmilta kausilta osinkoihin olisi sovellettava verokantaa, joka on voimassa näiden osinkojen kertymispäivänä. Tämä on liittovaltion veroviraston Moskovan kaupunkia koskevassa kirjeessä 14. maaliskuuta 2007 päivätty kirje N20-08 / 022130.
- D2: n laskennassa sekä venäläisiltä että muilta ulkomaisilta yrityksiltä kertyneet osingot (lukuun ottamatta niitä, joiden prosenttiosuus on 0) olisi laskettava yhteen. Niitä sovelletaan ilman veroa, jonka maksu lähde heiltä pidätti. Tämä selvennys on saman ministeriön 11. kesäkuuta 2014 antamassa asetuksessa N03-08-05 / 28295.
- Jos summaa laskettaessa saatiin negatiivinen tulos, veroa ei tarvitse maksaa edustajalle. Samaan aikaan kukaan ei korvaa eroa. Tämä päätöslauselma on esitetty mahdollisimman yksityiskohtaisesti verolain 275 artiklassa (5 kohdassa).
- Agenttiorganisaation on ilmoitettava osingonsaajille sähköisesti (voit tehdä sen verkkosivustolla, sähköpostitse jne.) Tai fyysisellä kirjeellä viiden työpäivän kuluessa vastaanottajien piirin määrittämisestä. Ilmoituksessa kuvataan D1: n ja D2: n arvot.
- Velvoitteiden, myös osinkovelvoitteiden, määräaikoja on noudatettava tarkasti. Osingonmaksu on suoritettava viimeistään kahden kuukauden tai 60 päivän kuluttua siitä, kun yhtiössä on annettu päätös niiden maksamisesta. Jos osinkoja ei ole maksettu, henkilö voi hakea niiden saamiseksi korvausta kolmen vuoden kuluessa yhtiöltä.
Verolaskennan määrät
Ne riippuvat suoraan vastaanottajasta: onko hän ulkomainen vai kotimainen yritys.
Entiset maksavat "osinkoveroa" tiukasti 15 prosentin verokannalla. Venäjän yhtiö osingonsaaja lasketaan 13 prosentin osuudella. Mutta tässä on tärkeä seikka: "osingonmaksu" yritykselle, joka omistaa yli 50 kalenterivuoden maksun hyväksymisajankohtana yli 50 prosenttia organisaation (osinkojen maksaja) pääomasta tai omistaa talletustodistukset, jotka antavat oikeuden saada yli 50 prosenttia osinkojen kokonaismäärästä 0 prosentin verokannalla.
