Kaikki veronmaksajat voidaan jakaa kahteen suureen ryhmään - maassa asuviin ja ulkomailla asuviin. Luokasta riippuen niiden verotuksellinen asema ja verovelvollisuus määritetään.
Menettely luokittelemiseksi veroasukkaiksi
Tammikuusta 2007 lähtien yksityishenkilöille on myönnetty verosäännösten mukainen asuinpaikka. Heidän on nyt oltava Venäjällä 183 päivää 12 peräkkäisenä kuukautena. Tämän ajanjakson laskenta alkaa rajan ylittämisestä. Näin ollen henkilöitä, jotka oleskelevat Venäjällä alle tietyn ajan, pidetään ulkomailla asuvina. Heidän joukossaan ovat esimerkiksi turistit, opiskelijat, vuokratyöntekijät jne.
Tällaiset muutokset lainsäädännössä johtuivat aiempien määritelmien epätäydellisyydestä. Aiemmin asukkaiksi tunnustettiin henkilöt, jotka tosiasiallisesti oleskelivat Venäjän federaation alueella vähintään 183 päivää kalenterivuodessa. Kävi ilmi, että jokainen kansalainen, jopa pysyvästi Venäjän federaation alueella asuva, heräsi verovelvollisena ulkomailla 1. tammikuuta joka vuosi. Hän sai asukkaan aseman vasta 2. heinäkuuta. Kävi ilmi, että tähän asti kaikkien venäläisten oli maksettava henkilökohtainen tulovero korotetulla 30 prosentin verokannalla ja sitten laskettava uudelleen.
On pidettävä mielessä, että henkilön Venäjän federaation kansalaisuudella ei ole merkitystä luokitellessaan häntä asukkaaksi tai ulkomaalaiseksi. Siten ulkomaalaiset ja kansalaisuudettomat henkilöt voidaan tunnustaa Venäjän federaation veroasukkaiksi. Toisaalta henkilöt, joilla on Venäjän kansalaisuus, voidaan tunnustaa ulkomaalaisiksi, jos he asuvat pysyvästi toisen maan alueella.
Jos ulkomailta tuleva työntekijä tai maahanmuuttaja asuu pysyvästi Venäjän federaation alueella, hänestä tulee veroasukas noin kuuden kuukauden kuluttua. Ja ennen sitä hän on velvollinen maksamaan verot ulkomailla asuvien verokannan mukaan. Ulkomaalaisia, jotka ovat saaneet Venäjän kansalaisuuden yksinkertaistetun järjestelmän mukaisesti 3 kuukautta ennen 183 päivän oleskeluaikaa, ei pidetä veroasukkaina.
Samanaikaisesti, jos kansalainen lähti maasta lyhytaikaista tutkimusta tai hoitoa varten (alle kuusi kuukautta), hän ei menetä veroasukkaan asemaansa.
Asukkaiden ja ulkomaalaisten verorasitus
Asukkaiden ja ulkomaalaisten tuloveroprosentit ovat erilaiset. Ulkomaalaisten tuloista kannetaan korotettuja veroja:
- ulkomailla asuvien henkilöiden tulovero on 30%, asukkaiden osalta 13%;
- Yhtiön omaan pääomaan osallistumisesta maksettavien osinkojen veroaste on 15%, asukkaille - 9%.
Samalla pätevien asiantuntijoiden osalta ulkomailla asuvien osuus on samanlainen kuin asukkaiden ja on 13 prosenttia.
Siksi on välttämätöntä pidättää 133 prosentin henkilökohtainen tulovero enintään 183 päivän oleskelun ajan työntekijän palkasta. Päivästä 184 lähtien työntekijä voi laskea kuluvan ajan verokannan uudelleen. Veroviranomainen on vastuussa veron yli maksun palauttamisesta.
