Tulovero on suora vero, jonka organisaatiot perivät kaikenlaisesta omistuksesta Venäjän federaation verolain (25 artikla) sääntöjen ja säädösten mukaisesti. Nykyinen verokanta vuodelle 2011 on 20% veropohjasta. Menettely verojen huomioon ottamiseksi kirjanpidossa on kuvattu julkaisussa PBU 18/02 "Tuloverolaskelmien kirjanpito". Tulovero peritään verokirjanpitosääntöjen mukaisesti, ja vain tällaisten laskelmien tulokset näkyvät kirjanpidossa.
Ohjeet
Vaihe 1
Laske yrityksen kirjanpitovoitto. Laske yrityksen verotettava voitto - tee tarvittavat muutokset kirjanpitolaskelmiin tuloslaskelmassa. Laske ehdolliset tuotot / kulut, väliaikaiset erot, laskennalliset verosaamiset ja laskennalliset verovelat - kaikki nämä tiedot tarvitaan kirjanpitoon ja tuloveroraportointiin.
Vaihe 2
Alatilin "Ehdolliset tuotot / kulut" tilin 99 veloituksessa ja alatilin "Tulovero" tilin 68 hyvityksessä on esitettävä ehdollisia tuloja / kuluja koskevat tiedot. Tätä varten kerrotaan kirjanpidosta saatu voitto tuloverokannalla. Esimerkiksi kirjanpitovoitto on 120 000 ruplaa, tuloveroaste on 20%. Sitten kirjanpitomerkintä: Dt 99 - 68 Kt - 24000 ruplaa.
Vaihe 3
Heijastavat pysyvien verovelkojen tiedot. Tässä kirjauksessa heijastavat erot, jotka johtuvat nykyisistä eroista laskettaessa voittoa kirjanpidossa ja verotuksessa. Esimerkiksi kirjanpidossa olet ylittänyt kustannusstandardin 10000 ruplaa. Sitten pysyvä verovelka = 10000 * 0, 2 = 2000 ruplaa.
Vaihe 4
Velalla 09 "Laskennallinen verosaaminen" ja alatilin "Tulovero" hyvitys 68 heijastavat niitä kuluja, jotka otetaan huomioon kirjanpidossa, mutta vero heijastuu tulevina kausina veropohjan alentamiseksi. Esimerkki: kirjanpidossa on kertynyt poistoja 7000 ruplaa enemmän kuin verolaskennan normit sallivat. Mutta nämä kulut otetaan huomioon seuraavilla verokausilla verotettavan voiton vähentämiseksi. Laske siis laskennallinen verosaaminen: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Vaihe 5
Alatilin "Tulovero" velalla 68 ja hyvityksessä 77 "Laskennallinen verovelka" heijastuvat verovelat, jotka otat huomioon verokirjanpidossa tulevina kausina veropohjan alentamiseksi ja veron korottamiseksi. Esimerkiksi laskettaessa kirjanpitoa ja verotuloja sinulla on väliaikainen ero: tulot otetaan huomioon, mutta veroasiakirjoissa ei, ne otetaan huomioon tulevalla kaudella. Siksi tällaisen väliaikaisen eron määrä, esimerkiksi 15 000 ruplaa, kerrotaan verokannalla ja saamme laskennallista verovelkaa: 15 000 * 0, 2 = 3000 ruplaa.
Vaihe 6
Luo raportteja yllä olevien lähetysten seurauksena. Lainassa 68 "Verojen ja maksujen laskelmat" saat tuloksen: 24000 +2000 +1400-3000 = 24400 ruplaa. - Tämä on vero, joka peritään talousarvioon. Jos sinulla oli ennakkomaksuja tuloverosta, niiden tulisi näkyä tilin 68 veloituksessa ja vähentää tuloveroa maksettavaa määrää. Sama tapahtuu, jos sinulla on saamasi budjetti. Tilin 99 veloitus heijastaa määrää, joka on syötettävä tuloslaskelman riville 150: 24 000 + 2000 = 26 000 ruplaa. Tämä on veron määrä, joka vähentää yrityksen / organisaation nettotulosta, joka näkyy tuloslaskelmassa. Tase-osion 1 rivillä "Pitkäaikaiset varat" näkyy laskennallisen verosaamisen määrä - tilin 09 veloituksen summa. Esimerkissä tämä on 1400 ruplaa. Lopuksi heijastakaa saldon vastuiden osaan 5 lainan 77 tilin kokonaissumma - 3000r. Tässä tuloveron heijastumista kirjanpitoon voidaan pitää täydellisenä.
