Oikeushenkilöt käyttävät usein vastapuolten kanssa suoritettaessa selvityksiä pankin palveluista. Pääsääntöisesti pankkikonttorit veloittavat palkkion suoritetuista tapahtumista. Selvitys- ja kassapalveluihin nostetut varat on varmasti otettava huomioon kirjanpidossa ja verotuksessa, koska ne vähentävät verotettavaa perustaa ja näkyvät taseessa.
Ohjeet
Vaihe 1
Ensinnäkin, noudata PBU 10/99 -standardia, kun lasket organisaatiolle aiheutuneita kustannuksia. Tästä asiakirjasta (3 luvun 11 kohta) seuraa, että pankkipalvelujen kustannukset on sisällytettävä muihin kuluihin.
Vaihe 2
Kuvaa käyttötililtä otetun otteen, kuitin tai muistomääräyksen perusteella selvitys- ja kassapalvelujen määrän poistaminen kirjanpidossa. Tee tämä käyttämällä seuraavia merkintöjä: D91-alatili "Muut kulut" K76 (60) - käteissuorituksen määrän kertyminen näkyy; D76 (60) K51 - käteissuorituksen summa on veloitettu käyttötililtä.
Vaihe 3
Varmista, että pankin kanssa tehdyssä sopimuksessa on edellytys palkkioiden poistamiselle. Katso myös, onko palkkion määrä laskettu oikein, koska verotarkastuksen aikana tarkastaja kiinnittää varmasti huomiota tähän, ja jos määrä ylittää vahvistetun prosenttiosuuden, tuloveron määrä lasketaan uudelleen ja lisäsakot veloitetaan puuttuvasta summasta.
Vaihe 4
Joissakin tapauksissa pankin provisio on arvonlisäveron alaista esimerkiksi antaessaan kortin, jossa on allekirjoitusnäyte. Kysy tällöin palvelupankilta oikein täytetty lasku, joka sisältää arvonlisäveron. Ota tämä huomioon kirjanpidossa olevan veroasiakirjan perusteella seuraavasti: D19 K76 (60) - ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrä näkyy; D68 K19 - arvonlisäveron vähennykseen hyväksytty summa.
Vaihe 5
Jos käytät Pankki-Asiakas-järjestelmää, heijastele ohjelman palvelupalvelun tilillä 97 olevia palveluja, eli osana laskennallisia kuluja. Muista poistaa asennettu ohjelmisto kuukausittain.
Vaihe 6
Heijastaa pankin palvelut tuloslaskelmaan (lomake nro 2) riville 130 "Muut kuin kulut". Nämä kustannukset kirjataan sillä verokaudella, jonka aikana ne ovat syntyneet.
