Suoritettaessa suurinta osaa pankkitoiminnoista riippumatta siitä, ovatko ne toimitus- tai käteis- tai talletuspalveluja, lainan myöntämistä tai tallelokeron tarjoamista, asiakkaalta veloitetaan palkkio palveluista. Useimmiten kirjanpitäjillä ei ole ongelmia ottaa huomioon pankin palkkiot, mutta sillä on tiettyjä vivahteita.
Ohjeet
Vaihe 1
Pankin palvelujen kirjanpitoa säätelee PBU 10/99 "Organisaatiokulut". Tutki tätä asiakirjaa huolellisesti ja noudata sen normeja, kun kustannukset otetaan huomioon synteettisissä ja analyyttisissä tileissä.
Vaihe 2
Säännöksen 11 kohdassa todetaan suoraan, että luottolaitosten suorittamien palvelujen maksamiseen liittyvät kustannukset sisältyvät muihin kuluihin. Toisin sanoen niiden synteettinen kirjanpito pidetään saman nimisellä tilillä 91.2. Luo analyysi käyttämällä "Pankkipalvelut" -alivalikkoa.
Vaihe 3
Kun laadit yrityksesi kirjanpitopolitiikkaa, ilmoita menettely, jolla pankkipalvelut kohdennetaan kustannuksiin: miten kulut kirjataan (suoriteperusteisesti tai kassaperusteisesti), millä ajanjaksolla kirjanpitoon ja raportointiin kirjataan. Toimi sitten näiden sääntöjen mukaisesti.
Vaihe 4
Käytä pankkipalkkioita kirjaamalla tilin 51.2 "Muut kulut" veloitukselle tilin 51 "Vaihtotili" luotosta. Toinen vaihtoehto tarjoaa tilien 76 "Tilitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" tai 60 "Tilitykset toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" käytön: Dt 76, Kt 51 - pankkipalvelut maksettiin; Dt 91,2, 76 Kt (60) - summa maksu kirjattiin kuluiksi.
Vaihe 5
Pankin palkkojen kirjanpitotoimenpiteiden perustana on vastaavan määrän muistotilaus ja käyttötilin selvitys. Jos käytät tilejä 60 tai 76, anna tilinpäätös.
Vaihe 6
Erityistä huomiota on kiinnitettävä arvonlisäverollisiin pankkipalveluihin, jotka esimerkiksi suorittavat valuutanvalvontaviraston tehtäviä. Tällöin muistomääräykseen liitetään lasku palkkion kirjaamiseksi.
Vaihe 7
Tällaisten kulujen huomioon ottamiseksi tee tavallisten tapahtumien lisäksi merkinnät tilille 19 "Ostettujen arvojen arvonlisävero". Tapahtumaloki sisältää seuraavat rivit: 1) käyttämättä tilejä 60 ja 76: Dt 91,2, Kt 51 - palkkion määrä ilman arvonlisäveroa; Dt 19, Kt 51 - ALV; 2) käyttäen tilejä 60 ja 76: Dt 76, Kt 51 - palkkion koko määrä; Dt 91,2, Kt 76 (60) - summa ilman arvonlisäveroa; Dt 19, 76 Kt (60) - ALV.
