Kirjanpidossa on monia hienovaraisuuksia, joita ei käytännössä esiinny kovin usein, mutta asiantuntijoiden asiantuntemuksen muodostaa tieto toiminnan järjestyksestä niin "kapeilla" hetkillä. Näihin kysymyksiin sisältyy epälikvidien varojen alaskirjauksen heijastuminen.
Ensin selvitetään, mikä se on. Likvidit nesteet ovat omaisuutta, varastoja, joita ei voida käyttää yrityksen toiminnassa ja jotka ovat selvitystilassa ja vastaavasti alaskirjattavia. Se sisältää myös valmiita tuotteita, joita ei voitu myydä.
Miksi epälikvidit varat muodostuvat?
Epälikvidien varojen muodostumiseen voi olla monia syitä: yrityksen uudelleenprofilointi, jonka seurauksena olemassa olevat varastot jäävät vaatimattomiksi, tuotteiden kysynnän lasku, asiakkaiden menetys, lisääntynyt kilpailu, trendien muutokset, virheet tuotannon suunnittelussa, laadukkaiden tavaroiden menetys pitkäaikaisessa varastoinnissa jne.
Mitä tehdä epälikvideillä varoilla?
Vaihtoehdot voivat olla hyvin erilaisia ja riippuvat tuoteryhmästä. Voit esimerkiksi:
- ilmoittaa alennuksen tällaisista tuotteista;
- järjestää myyntiä;
- tehdä epälikvidistä vastaavaa tuotetta, mikä auttaa lisäämään toisen tuotteen myyntiä;
- myydä elintarvikkeita irtotavarana maatiloille, karjan rehuksi;
- myydä tuotetta markkinoilla alennettuun hintaan;
- myydä tuotetta tarkistuksen jälkeen arvon alenemisella.
Kuinka kirjata epälikvidit varat kirjanpidossa ja verotuksessa?
Realisoitumattomat tuotetaseet voidaan kirjata muihin kuluihin vanhentuneina omaisuuserinä. Verotuksessa laskettujen varastojen kustannukset voidaan liittää tuotantokustannuksiin, jotka eivät tuottaneet tuotteita.
Päällikkö tekee päätöksen tavaroiden poistamisesta vanhentumisesta, mutta päätöksen perustelemiseksi muodostetaan palkkio aineellisesti vastuullisilta henkilöiltä, joiden on
tarkastaa materiaalit, korjattava asiakirjoihin syyt, joiden vuoksi ne eivät sovellu käyttötarkoitukseensa,
arvioida mahdollisuutta käyttää muihin tarpeisiin tai toteuttamiseen puolella, arvioida niiden markkina-arvo (tämä tehdään yhdessä taloudellisten palveluiden asiantuntijoiden kanssa).
Jos komission lopuksi todetaan, että jalostamon jatkokäyttö on mahdotonta, ne ovat hävitettävissä. Kirjanpidossa niiden kustannukset sisältyvät muihin kuluihin:
Dt 91 - Kt 10 - moraalisesti vanhentuneet materiaalit poistettu
Ne näkyvät taseessa raportointivuoden lopussa vähennettynä varauksella aineellisten hyödykkeiden hankintamenon laskusta. Tämä varanto muodostetaan organisaation taloudellisten tulosten kustannuksella varastojen nykyisen markkina-arvon ja niiden todellisten kustannusten välisen erotuksen määrälle, jos jälkimmäisen arvo on suurempi. Toisin sanoen, jos epälikvidejä tuotteita ei poistettu vuoden aikana ja ne pysyivät varastossa vuoden lopussa, on tarpeen luoda varaus (katso metodologisten ohjeiden kohta 20):
Dt 91-2 - Kt 14 - Varaus luotiin varastojen kustannusten alentamiseen
Seuraavina raportointijaksoina, kun tuotteet, joille varaus on luotu, poistetaan, varattu määrä palautetaan käänteisellä kirjaamisella:
Dt 14 - Kt 91-1 - varattu summa on palautettu
On kuitenkin muistettava, että verotuksen kirjanpidossa ei ole mahdollisuutta luoda tällaista varausta, ja siksi varausten vähennysten määrää ei pidetä verotuksen kannalta kustannuksena. Siksi syntyy pysyvä ero, joka edellyttää pysyvän verovelan kirjaamista kirjanpitoon (PBU 18/02: n lausekkeen 7 mukaisesti).
Vastaavasti verotuksen laskennassa tuloja ja palautetun rahaston määrää ei kirjata, joten kun tuotteet poistetaan ja varaus palautetaan, pysyvä verosaaminen on otettava huomioon kirjanpidossa:
Dt 99 - Cr 68 - varauksen määrälle on kertynyt pysyvä verovelka
Dt 68 - 99 kt kuvasi pysyvää verosaamista palautetun varauksen osassa
Minkä tahansa syyn takia epälikvidien varojen muodostumiselle, vaikka se ensi silmäyksellä näyttäisi olevan puhtaasti ulkopuolista, yhtiöstä riippumatonta, itse asiassa liiketoiminnan organisointiprosesseissa on puutteita. Voit tunnistaa ne käyttämällä yksinkertaista mutta tehokasta Five Whys -menetelmää. Hän kertoo meille, että jos muotoilet ongelman ja kysyt kysymyksen "miksi?" Viisi kertaa, löydät sen juuren. Tätä menetelmää voidaan parhaiten käyttää aivoriihikeskusteluissa.
