Jokainen yritys, riippumatta toiminnan tyypistä ja verojärjestelmästä, käyttää pankkien palveluja ja tietysti maksaa tietyn palkkion pankkipalveluista. Huolimatta siitä, että näistä menettelyistä on tullut yleisiä ja tavanomaisia pitkään, monilla kirjanpitäjillä on joskus vaikeuksia ottaa pankkikulut huomioon kirjanpidossa ja verotuksessa.
Ohjeet
Vaihe 1
Lue PBU 10/99: n "Organisaatiokulut" kohdat 4 ja 11. Tämä asiakirja osoittaa, että pankkipalvelujen kustannukset on kirjattava kirjanpidossa yrityksen muihin kuluihin. PBU 10/99: n lausekkeen 18 mukaan pankin on kirjattava nämä kustannukset raportointikaudelle, jolloin palvelut suoritettiin, eikä tosiasialliselle maksupäivälle. Poikkeuksena ovat pienyritykset, jotka käyttävät käteismenetelmää kirjanpitoon. Tällöin pankkikulut kirjataan tosiasiallisen maksupäivänä.
Vaihe 2
Laadi ja allekirjoita pankin kanssa sopimus pankkitilin, talletuksen, lainan tai muun tyyppisen suhteen hoitamisesta. Lisäksi sopimuksessa on ilmoitettava palkkioiden määrä pankkipalvelujen tarjoamista erilaisista liiketoimista.
Vaihe 3
Heijastaa pankin kulut niiden kirjaamispäivänä avaamalla veloitus tililtä 91.2 "Muut kulut" ja hyvitys tililtä 76 "Tilitykset erilaisten velkojien ja velallisten kanssa" tai tili 60 "Tilitykset urakoitsijoiden ja toimittajien kanssa". Kun pankin palkkio on tosiasiallisesti maksettu, nämä kulut on tarpeen kirjata tilin 76 tai 60 veloituksesta tilin 51 "käyttötilit" hyvitykseen.
Vaihe 4
Jos yrityksellä on ollut pankkikuluja pankki-asiakkaan kanssa työskentelyyn tarkoitettujen ohjelmistojen hankkimisesta, heijastavat kyseiset kulut tilin 97 "Laskennalliset kulut" ja luottotilin 76 tai 60 veloitukseen. Seuraavaksi sinun on kirjattava kuukausittain sovelluksen käytöstä aiheutuvat kulut, jotka vastaavat osakkeita tilin veloitukseen 91.2. Veloitusten määrä riippuu pankki-asiakkaan palvelusopimuksen kestosta.
Vaihe 5
Harkitse verokirjanpidossa pankkikuluja hyväksytystä verojärjestelmästä riippuen. Jos käytetään yhteistä järjestelmää, pankin palkkiot voidaan kohdistaa muihin tai realisoitumattomiin kuluihin. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä veropohjaa ei vähennetä pankille aiheutuvien kulujen määrällä, lukuun ottamatta verotettavaa kohdetta "tulot miinus kulut". UTII: n avulla pankkikulut eivät vaikuta lainkaan verotuksen laskentaan.
