Jos ilmoituksen toimittamisen jälkeen käy ilmi, että sen valmistelussa tehtiin virhe, joka johti veropohjan ja veron määrän aliarviointiin, on välttämätöntä toimittaa päivitetty laskelma.
Tarkistetun ilmoituksen toimittamismenettelyä säännellään Art. 81 Venäjän federaation verolaki. Tämän artiklan mukaan verovelvollinen on velvollinen toimittamaan "tarkistuksen" vain, jos tehty virhe on johtanut veropohjan aliarviointiin ja veron alittamiseen. Selventävää laskutoimitusta varten sinun on liitettävä missä tahansa muodossa laadittu saatekirje, jossa sinun on ilmoitettava:
- verotyyppi;
- minkä ajanjakson ajan tiedot on korjattu;
- syy muutosten tekemiseen laskelmaan;
- mitkä raportin tiedot on korjattu.
Jos tarkistetun ilmoituksen jättämisen vuoksi on tarpeen maksaa lisäveroa, maksurästit ja sakot on siirrettävä etukäteen ja saatekirjeeseen on liitettävä jäljennökset maksumääräyksistä.
Jos virhe ei johtanut perustan aliarviointiin, veronmaksajalla on oikeus toimittaa oikaisulaskelma verotoimistolle vakiintuneen menettelyn mukaisesti. Määräajan umpeuduttua annettua oikaisevaa ilmoitusta ei kuitenkaan pidetä toimitettuna määräajan vastaisesti.
1. Jos alkuperäisen ilmoituksen verosumma on liian suuri
Näin tapahtuu tapauksissa, joissa kulut vahvistavat asiakirjat löydettiin ilmoituksen jättämisen ja veron maksamisen jälkeen. Kaikki asiakirjat arkistoidaan ja arkistoidaan. Vero lasketaan ja maksetaan talousarvioon korotetun perustan perusteella. Tarkistetun ilmoituksen jättämisen jälkeen veropohjaa ja veron määrää pienennetään, ja yrityksen henkilökohtaiselle tilille verovirastossa muodostetaan ylimaksu. Korkoja tai sakkoja ei veloiteta.
Tällaisessa tilanteessa ei kuitenkaan aina tarvitse kiirehtiä toimittamaan "eritelmää". Ensin sinun on arvioitava tilanne ja päätettävä, onko oikaisulaskelma todella tarpeen antaa pienen määrän vuoksi. Veroviranomaisilla on oikeus nimetä päivitetty veroennakkoilmoitus, jolla on oikeus nimetä paikalla tehtävä tarkastus, jonka aikana voidaan havaita virheitä, joita ei havaittu alkuperäisen laskennan valmistelun aikana.
2. Jos ensisijaisen ilmoituksen verosumma on liian alhainen
Kun tehdään korjaava laskelma virheiden korjaamiseksi, jotka johtivat veropohjan ja veron määrän aliarviointiin, voi syntyä useita tilanteita:
- Virhe havaittiin alkuperäisen ilmoituksen jättämisen jälkeen, mutta ennen sen jättämisen ja veronmaksun määräaikaa. Tässä tapauksessa alkuperäisen laskelman katsotaan olevan toimitettu päiväksi, jona "tarkistettu" ilmoitus jätettiin.
- Tarkistettu laskelma toimitetaan ilmoituksen jättämisen määräajan umpeuduttua, mutta ennen veronmaksun määräajan päättymistä. Verovelvollinen on vapautettu vastuusta, jos "tarkistus" toimitetaan ennen ajankohtaa, jolloin veronmaksaja sai tietää paikan päällä tapahtuvan verotarkastuksen nimittämisestä tai FTS: n työntekijöiden havaitsemista virheistä, jotka johtivat verosumman aliarviointiin, sekä jos se toimitettiin paikalla tehdyn tarkastuksen jälkeen, jonka aikana ei tehty merkittäviä virheitä.
- Korjaava laskelma toimitetaan pääraportin ja veronmaksun määräajan jälkeen. Vastuun välttämiseksi sinun on tehtävä seuraavat toimet:
- laskea veropohja uudelleen ja korjata virhe sillä kaudella, jona se tehtiin;
- on tarpeen laskea:
- maksettavan veron määrä
- veron osan myöhästymisestä aiheutuvien sakkojen määrä. Lasketaan perustuen 1/300 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta kutakin maksuviivästyspäivää kohti. Viivästysaika alkaa veromaksun päättymispäivää seuraavasta päivästä ja päättyy sitä päivää edeltävänä päivänä, jona vero siirrettiin budjettiin;
- siirtää verorästien ja sakkojen määrä talousarvioon;
- toimittaa tarkistetun ilmoituksen verovirastolle.
3. Mitä tapahtuu, jos lähetät tarkistetun veroilmoituksen maksamatta ennakkomaksuja ja sakkoja etukäteen?
Kun veroilmoitus on toimitettu tarkistetulla ilmoituksella ilman maksurästien ja sakkojen ennakkomaksua, organisaatio voidaan pitää vastuullisena Art. Venäjän federaation verolain 122 §:
- verojen tai vakuutusmaksujen maksamatta jättäminen tai puutteellinen maksaminen veropohjan aliarvioinnin tai virheellisen laskemisen vuoksi johtaa sakon määräämiseen, joka on 20 prosenttia maksamattoman veron tai palkkion määrästä;
- samoista tahallisista teoista rangaistaan 40 prosentin sakolla maksamattomasta verosta tai maksusta.
