Aktiivinen passiivinen tili on kirjanpidossa käytetty tili, joka heijastaa samanaikaisesti yrityksen varoja tai omaisuutta ja velkoja, sen muodostumisen lähteitä. Aktiivisella passiivisella tilillä on sekä aktiivisen että passiivisen tilin ominaisuudet, ts. saldo voi näkyä sekä veloituksessa että hyvityksessä.
Ohjeet
Vaihe 1
Aktiivis-passiivisilla tileillä otetaan huomioon indikaattorit, jotka voivat saada positiivisen tai negatiivisen arvon. Esimerkiksi tili 99”Voitto ja tappio” heijastaa indikaattoria - kuluvan kauden taloudellista tulosta. Se voi saada positiivisen arvon, ja sitten on voitto ja negatiivinen, jossa puhumme tappiosta.
Vaihe 2
Määritettäessä aktiivista passiivista tiliä on muistettava, että niillä voi olla sekä yksipuolinen saldo (joko veloitus tai hyvitys) että kaksipuolinen saldo (debetti ja hyvitys yhdessä). Tili 99 on tili, jolla on yksipuolinen saldo. Kun tulot ylittävät kulut, ts. voiton syntyminen, saldo heijastuu lainaan ja viittaa taseen velkaan, koska voitto on varojen muodostumisen lähde. Päinvastoin, jos menetys tapahtuu, saldo veloitetaan tililtä.
Vaihe 3
Aktiiviset passiiviset tilit sisältävät myös tilin 60 "Tilitykset toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 62 "Tilitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", 71 "Tilitykset tilivelvollisten kanssa", 75 "Tilitykset perustajien kanssa", 76 "Tilitykset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa" ja jne.
Vaihe 4
Yleinen järjestelmä aktiivisten passiivisten tilien tapahtumien suorittamiseksi voidaan esittää seuraavasti. Avaavan velan saldo heijastaa myyntisaamisten olemassaoloa raportointikauden alussa, ja velkojen osalta. Veloitusliikevaihto merkitsee myyntisaamisten kasvua ja ostovelkojen vähenemistä, ja päinvastoin velkojen kasvu ja myyntisaamisten lasku heijastuu lainaan.
Vaihe 5
Esimerkiksi tilillä 60 yritys suorittaa selvitykset kahden vastapuolen kanssa. Samanaikaisesti yhdelle toimittajista maksettiin ennakkoa 100 tuhatta ruplaa ja toiselle oli velkaa 30 tuhatta ruplaa. Siten tilin veloitus heijastaa ennakkoa (saamiset), luotto - velkaa (ostovelat). Samalla aktiivisten passiivisten tilien saldot näytetään laajennetussa muodossa, koska kootut summat voivat johtaa tilinpäätöksen virheelliseen esitykseen.
